不含税金额计算公式( 二 )

【案例-2】支付报酬方承担全额税款的劳务报酬所得预扣税款计算
2019年5月，c公司邀请影视明星范某某出席公司举办的招商会，与明星经纪人协商的出场费为税后100万元。
假设外观费增值税按3%扣缴，附加税按实际缴纳增值税的10%扣缴。
问：c公司为范某某代扣代缴的个人所得税是多少？什么是增值税和代扣的附加税？
【分析】除财税[2018]164号规定“保险销售人员和证券经纪人取得的佣金收入”可以在预缴税款时从“附加税”中扣除外，其余劳动报酬收入和提成收入未见类似规定，因此“附加税”不能在此擅自扣除(可在年度结算时扣除) 。
由于税后金额高达100万，适用税率为比较高档次的40%，速扣7000 。
我们范某某的含税收入(含增值税)为甲，则有：
不含增值税的收入：1.03澳元
增值税和附加税：a3%1.1/1.03
a-a3%1.1/1.03-((a/1.03)(1-20%)40%-7000.00)=1000000
解方程得到：a=1，510，768.09元
待代扣代缴增值税=1，510，768.09 3%/(13%)=44，002.95元；
代扣代缴附加税=44，002.95 10%=4，400.30元
扣缴个人所得税=(1，510，768.09/(13%))(1-20%)40%-7000.00=462，364.84元
以上计算过程的正确性可以按照税法的规定通过结果进行检查。
描述：
1.本案中，付款人不仅承担个人所得税，还承担增值税和附加税，因此国税发(1994)89号第十四条给出的公式不能简单直接应用，只能通过解方程等方法计算。
2.由于范某某仅从c公司取得的收入满足了必须结算的情况，范某某还必须将“劳务报酬所得”的不含税收入折算为个人所得税后的金额。
（四）不含税年终奖税款的计算
因为全年一次性奖金，个人可以选择是否纳入综合收益。如果他们选择合并，请参考前面提到的“不包括工资和薪金所得预扣税的计算” 。这里分析了未纳入综合收益时的纳税计算。
根据财税[2018]164号文规定，如果选择不并入，则应先将奖金除以12，然后用商在综合月所得税率表中找到适用税率和速算扣除额，再按以下公式计算：
应纳税额=年度一次性奖金收入适用税率-快速扣除
同样，我们也可以将月税率表转换为不含税的，如表-3所示：
有了这个不含税的税率表，无论是用公式法还是解方程都会变得非常方便。
【案例-3】不含税年终奖不并入综合所得的税款计算
如果钱是因为2019年给公司带了大单而对公司做出了很大贡献的话，年底老板特意给予现金奖励20万元，公司承担个人所得税。经过综合考虑，钱觉得不纳入综合收益更符合成本效益，所以选择了不纳入综合收益的计税方法。
问：钱的奖励需要公司申报缴纳多少个人所得税？
【分析】通过在表2-6-3中寻找对应的税率和快速扣除，可以发现当税收为20万元时，对应的税率为20%，快速扣除为1410 。
所以我们可以假设钱年终奖含税金额为b，有一个等式：
b-(b20%-1410)=200000.00
通过解方程可以得到：b=248237.50元。
应税金额=248237.5020%-1410=48237.50元。
同样，公式也可以用来计算：应纳税所得额=(不含税收入-依法税前扣除-快速扣除)/(1-税率) 。但在计算全年一次性奖金时，并没有“依法税前扣除” 。
应纳税所得额=(200000-1410)/(1-20%)=248237.50元
两种计算结果是一样的，也可以用excel表格中的函数公式计算。
二、雇主为员工缴纳部分税款
国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题(国税发〔1996〕199号)规定，用人单位为职工缴纳固定数额的税款的，应当将职工取得的工资、薪金所得转为应纳税所得额，然后计算征收个人所得税。工资薪金所得转换为应纳税所得额的公式为：