2020初级会计考试用书( 二 )

1)货物发出时，
借：分期收款，发货
2)开具发票时，
借款：应收账款公司
贷方：应付税款-应付增值税(销项税)
贷款：主营业务收入
同时结转商品销售成本
借：销售商品的成本
信用证：分期付款的货物
3)收到货款时，
借款：银行存款
信用：应收账款公司
10.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题
某公司在xx年税前工资和招待费超支，地税部门对我公司超出部分征收企业所得税，同时罚款5000元。如何处理入职(我公司开业至今没有盈利) 。
由于工资和社会招待费支出过大，地方税务机关已对你公司的税款和罚款的支付作出决定。会计分录如下：
所得税应计时，
借：所得税
贷款：应付税款
缴纳罚款时，
借款：利润分配-税罚
缴纳税费时，
借：应付税应付所得税
11.销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题
企业销售的商品发生折扣时，卖方开具红字发票进行折扣时，买方的相关会计处理如下：
1)如果货物未被验收入库，则填写红字分录
借：材料采购(红字)
应交税金——应交增值税(进项税)(红字)
贷款：应付账款等。(红字)
2)如果货物已验收入库，采用采购价格核算，则红字分录为：
借：库存商品(红字)
应交税金——应交增值税(进项税)(红字)
贷款：应付账款等。(红字)
如果采用销售价格进行核算，“商品进销差价”科目也要进行调整。
12.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题
企业用自产商品作为福利，分配给员工。根据现行增值税法律法规，应作为销售商品处理，应计算应缴纳的增值税。会计处理是：
借：应付工资-应付福利
贷方：应付税款-应付增值税(销项税)
(同类产品价格数量税率)
库存商品(成本价数量)
这个业务其实是没有销售的，不需要做收入分录，不需要开销售发票，也不需要在利润表中反映。
13.未收取货款零头尾数的财务处理问题
在日常经济业务中，收货款时，有一部分货款是不收的，比如几毛钱，几毛钱等。这个分数的会计处理应该怎么做？是计入行政费用还是财务费用？
按照会计重要性原则，几元、几毛钱、几毛钱的未收款项属于小会计事项，可以适当简化，计入管理费用。
14.代垫运费的税务及账务处理问题
借方：其他应收款-预付运费-xx单位
贷款：银行存款等
收到付款后：
借款：银行存款等。
贷方：其他应收款-预付运费-xx单位
15.购进货物在途中发生损失的税务及财务处理问题
某公司采购一批货物，总价(含税)3万元，已支付(该公司为增值税一般纳税人)，途中被盗。请问：
(1)进项税发票可以从税务局抵扣吗？
(2)商品没有库存，会计分录怎么写？
商品价格(假设进项税可以抵扣)属于非正常损失，是否可以在本年税前利润中直接冲减？
你公司采购的货物在途中被盗，属于非正常损失。根据中华人民共和国增值税暂行条例第10条“非正常损耗采购货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”，如果贵司采购的货物在途中被盗，则货物中所含的进项税额不能申报抵扣。
相关会计处理如下：
1)购买商品付款时：
借：材料采购
应交税金——应交增值税(进项税)
2)在确认所购货物被盗后，
借方：未决财产损益-未决流动资产损益
信用：材料采购
应交税金——应交增值税(进项税转出)